Что выгоднее усн или енвд. Вмененка или упрощенка: в чем разница и что выгоднее

Многие начинающие бизнесмены задумываются о том, какую форму налогообложения выбрать, что лучше для ИП: УСН или ЕНВД, чтобы и не платить лишних денег, а над отчетами не сидеть дни напролет.

Быть индивидуальным предпринимателем в России удобно и выгодно. Эта организационно-правовая форма дает возможность выбрать наиболее подходящую систему налогообложения. Всего индивидуальным бизнесменам предлагается четыре основных варианта, из которых можно выбрать наиболее подходящий для конкретного случая.

От правильного выбора системы зависит очень многое. При этом предпринимателю желательно определиться со своим выбором до того, как начинать процедуру регистрации в налоговой инспекции. Если в регистрационных документах не будет указана желаемая система налогообложения, то предпринимателю будет назначена ОСНО, то есть общая система. Этот вариант применяется «по умолчанию», то есть в любых случаях, когда нет оснований для использования других типов. К слову, на ОСНО будет переведен ИП и в том случае, если у него будет утеряно право использования других систем. Подобное часто происходит с патентами.

Общая система налогообложения считается далеко не самым удобным вариантом, поэтому большинство индивидуальных бизнесменов старается определиться между «вмененкой» или «упрощенкой», что выгоднее для ИП. Они гораздо более выгодные и удобные.

Стоит отметить, что те бизнесмены, которые работают по ОСНО, должны вести бухгалтерский учет в полной мере, в том числе использовать книгу доходов и расходов. Кроме того, им приходится высчитывать и выплачивать все типы общих налогов. Сюда входят налоги на добавленную стоимость, имущество и доходы физических лиц.

Учитывая все минусы, которыми обладает общая система налогообложения, большинство российских индивидуальных бизнесменов старается сразу выбирать «упрощенку», то есть УСН, либо ЕНВД.

Плюсы и минусы УСН

Упрощенной налоговой системой, или просто «упрощенкой», именуют способ отчетности перед государственными структурами, доступный для всех индивидуальных бизнесменов, деятельность которых не входит в особый список. Эта система имеет некоторые особенности и массу преимуществ для определенных ситуаций, поэтому ее часто выбирают ИП на добровольной основе в качестве альтернативы ОСНО.

Если было принято решение в вопросе, что лучше для ИП — УСН или ЕНВД, и предприниматель сделал выбор в пользу «упрощенки», ему необходимо сообщить об этом сотрудникам налоговой инспекции в своем территориальном отделении. Лучше делать это непосредственно во время прохождения процедуры регистрации, чтобы сэкономить драгоценное время и деньги. В большинстве случаев упрощенная система дает возможность существенно снизить финансовую нагрузку на предприятие.

Если бизнесмен выбирает «упрощенку», то ему уже не нужно высчитывать и выплачивать налоги на добавленную стоимость и доходы физлиц. Кроме того, предприниматель будет освобожден и от имущественного сбора. Данная система предусматривает лишь один налог, который нужно вносить в государственную казну ежеквартально.

При УСН существенно упрощается и отчетность перед контролирующими органами. К примеру, бизнесмен должен подавать отчет в ФСН один раз в год. Заполнение декларации не вызывает трудностей даже у тех, кто далек от бухгалтерского дела. У предпринимателей, которые используют «упрощенку», есть возможность существенно уменьшить сумму единого налога. Подобное возможно за счет уплаченного страхового взноса за себя либо наемных сотрудников. При этом нужно помнить, что, если ИП работает самостоятельно, у него есть право снизить налог до 100%. В случае когда на предпринимателя оформлены наемные работники, сократить налоговые взносы можно не более чем наполовину. В любом случае сумма денежных выплат в государственную казну будет значительно меньше, чем при ОСНО.

Если предприниматель принял решение использовать «упрощенку», ему стоит убедиться в том, что его сфера деятельности не запрещает использование данной системы. Полный список видов бизнеса, при которых использовать УСН запрещается, можно увидеть в российском Налоговом кодексе.

Для того чтобы использовать упрощенную систему, ИП должен соответствовать определенным правилам, речь идет в первую очередь о доходе, который не должен превышать 60 миллионов рублей.

Вернуться к оглавлению

Характеристика единого вмененного налога

ЕНВД, который в народе именуют «вмененкой», с 2013 года разрешено выбирать предпринимателям на добровольной основе. Однако бизнесмен должен предварительно ознакомиться с российским Налоговым кодексом и проверить, не попадает ли его вид деятельности в ту категорию, при которой запрещается использовать единый налог на вмененный доход. Если ИП подходит под все требования, можно указать при регистрации, что предприниматель будет работать по системе ЕНВД.

Налоги при «вмененке» необходимо выплачивать один раз в квартал, то есть как и при упрощенной системе. Что касается суммы взносов в государственный бюджет, то тут цифры могут быть разными. Все зависит от суммы базового дохода, которая для каждого вида деятельности разная. Помимо конкретной ставки, важную роль играют и определенные факторы, такие как количество наемных работников, площадь используемого помещения и многое другое.

Как и в случае с «упрощенкой», при использовании ЕНВД у индивидуального бизнесмена есть возможность уменьшить размер положенного налога за счет уже внесенных страховых взносов. Если в компании официально трудоустроены наемные работники, то снизить размер налога можно на 50%. Для предпринимателей, работающих самостоятельно, подобные ограничения отсутствуют.

Нельзя не отметить, что обе системы очень популярны и во многом схожи между собой. По этой причине у начинающих бизнесменов всегда возникает вопрос относительно того, что выбрать — УСН или ЕНВД — для ИП и что будет выгоднее. Точно ответить, не зная подробностей конкретной ситуации, сложно. Тем не менее специалисты чаще рекомендуют именно упрощенную систему, так как она не только выгодна, но и требует минимум отчетов.

Вернуться к оглавлению

Что выбрать?

Если вид деятельности ИП не входит в список тех, которым российское законодательство запрещает использовать упрощенную систему либо вмененный налог, стоит выбирать один из этих вариантов. Бизнесменам стоит учесть, что подобные виды налогообложения допускаются лишь для тех предприятий, в штате которых официально трудоустроено не более 100 работников.

Среди выгодных систем можно отметить и патентную, но она довольно специфична, поэтому ее нельзя использовать во многих случаях. Наиболее рекомендуемой системой налогообложения считается УСН. При этом предпринимателю нужно определиться с типом «упрощенки», а именно выбрать, с чего платить налог, только с доходов либо с доходов, исключая расходы. Выгода может быть рассчитана на основании количества расходов предприятия.

Если предприниматель больше склоняется к единому вмененному доходу, то ему стоит предварительно узнать, используется ли в его регионе подобная система.

Прежде всего необходимо отметить, что ЕНВД (единый налог на вмененный доход), изначально задумывался как льготный режим для малого бизнеса, также как и УСН. Оба режима налогообложения предполагают замену всех четырех налогов одним . Вместо налога на прибыль (НП), налога на имущества организаций (НДФЛ и налога на имущество физических лиц – для ИП), ЕСН и НДС налогоплательщик должен оплачивать всего один налог. Очевидно уменьшения налогооблагаемой базы и объема документооборота.

Вместе с тем, ЕНВД во многом отличается от УСН:

В первую очередь , Упрощенная система налогообложения – это добровольный выбор ИП , а ЕНВД – обязательный в соответствии с законодательством . На УСН может перейти абсолютно любой налогоплательщик, если он соответствуют требованиям НК РФ (подробнее об этом мы расскажем в другой статье). На ЕНВД налогоплательщик обязан будет перейти, если осуществляет хотя бы один из видов деятельности, указанных в п. 2 ст. 346.26 НК РФ. Необходимо отметить, что для этого еще должен быть соответствующий нормативно-правовой акт муниципального образования или законы г. Москвы и Санкт-Петербурга о введении ЕНВД в отношении конкретных видов деятельности. НК РФ устанавливает перечень из тринадцати видов деятельности, по которым муниципальные образование, город Москва и город Санкт-Петербург могут ввести режим налогообложения в виде ЕНВД. Если же они это сделали, налогоплательщики, предпринимательская деятельность которых подпадает под эти виды, должны перевестись с общего режима налогообложения или УСН на уплату ЕНВД. Между тем муниципальные образования и представительные органы Москвы и Санкт-Петербурга не всегда пользуются этим правом. В Москве, например, ЕНВД установлен только в отношении наружной рекламы. В результате ИП и предприятия, занимающиеся торговлей, оказанием различных услуг вынуждены уходить в тень в связи с огромными налогами…..

Второе отличие происходит из первого. На УСН соответственно переводится вся деятельность налогоплательщика. ЕНВД же должен уплачивается исключительно в отношении тех видов деятельности, которые подпадают под этот режим. Соответственно, если предприятие или индивидуальный предприниматель ведет сразу несколько видов деятельности, часть из которых подпадает под ЕНВД, а другая часть – нет, такой плательщик должен будет осуществлять два отдельных вида учета. Один - в отношении ЕНВД, другой же будет вестись в общем режиме налогообложения или УСН. На первый взгляд кажется все просто: но если ты занимаешься торговлей (розничной или оптовой) и допустим в отношении розничной торговли уплачиваешь ЕНВД, в отношении оптовой – обычные налоги. Соответственно ведешь раздельный учет товаров, обязательств, имущества. Тут то и кроются основные проблемы, которые нашли отражение в судебной практике. Об этом подробно мы расскажем в другой статье.

Если подводить промежуточный итог – самые важные различия ЕНВД и УСН – это 1) добровольность УСН и принудительность ЕНВД, и 2) необходимость ведения раздельного учета на ЕНВД.

Третье различие уже не столь существенно, однако оно происходит из самой сути ЕНВД. Налог, который уплачивается в рамках Упрощенной системы налогообложения – по своей сути- это обычный налог, который, очень напоминает налог на прибыль (НП). Есть ставка, рассчитывается база для налога. Показатели перемножаются – как результат получаем сумма налога. Налоговая база при этом рассчитывается по факту полученных доходов и понесенных расходов. Налоговая база единого налога на вмененный доход определяется совершенно по-другому. Ею является величина вмененного дохода. Вмененный доход – это необходимая базовая доходность (скорректированная на различные коэффициенты), умноженная на величину физ. показателя. Данная базовая доходность установлена Налоговым Кодексом РФ (ст. 346.29). То есть для исчисления ЕНВД абсолютно не важно, сколько предприниматель или предприятие заработало. Соответственно отсюда и название – вмененный доход.

Четвертое отличие между ЕНВД и УСН уже определяется всем вышесказанным. На УСН плательщик имеет больше свободы выбора, у него естьвозможности для планирования по уплате налогов внутри УСН. Налогоплательщик вправе выбирать объект налогообложения – доходы или прибыль (доходы минус расходы). И в зависимости от того, что выбрано налоговая ставка будет либо 6% (объект - доходы), либо 15% (объект - прибыль). В каждом из случаев плательщик будет рассчитывать, что интересно именно ему. На ЕНВД таких возможностей нет. Величина вмененного дохода умножается на налоговую ставку – 15%.

Кроме вышеуказанного, ЕНВД от УСН отличается и в деталях. Например, налоговый период для УСН – это год, а для ЕНВД – квартал.

На самом деле получается, что единый налог на вмененный доход в чем-то менее выгоден для налогоплательщиков, чем УСН. На ЕНВД меньше выбора и возможностей для планирования по уплате налогов. Но при этом необходимо вести раздельный учет, если одновременно находишься на общем режиме налогообложения или УСН и ЕНВД. ЕНВД вводили для упрощения налогового администрирования и увеличения собираемости налогов. Ведь почти все виды предпринимательской деятельности, которые подлежат обложению налогов по ЕНВД, достаточно «сомнительные» для налоговиков.

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Сегодня нужно будет разобраться в том, что собой представляют эти две системы налогообложения. Какие особенности имеет УСН и ЕНВД? Что лучше выбирать индивидуальному предпринимателю в том или ином случае? Ответить на все эти вопросы нам предстоит далее. На самом деле разобраться в плюсах и минусах предложенных систем налогообложения не так трудно, как кажется. А вот выбрать конкретный вариант для ИП - это уже более сложная задача. Многое зависит от типа деятельности и доходов предпринимателя.

ЕНВД

Первым делом рассмотрим, что собой представляет ЕНВД. Это единый налог на вмененный доход. Он представляет собой единый платеж, заменяющий основную массу налогов для компании.

Что такое "вмененка" и "упрощенка" для ИП? ЕНВД - это налог, который платится с предполагаемого дохода от той или иной деятельности. Реальный доход предпринимателя при этом не учитывается.

ЕНВД разрешается применять только в отношении некоторых областей. Во всех регионах для использования этого режима налогообложения существуют свои правила. Более точную информацию рекомендуется уточнять в конкретном городе.

УСН

В что такое "упрощенка"? Чем она отличается от ЕНВД? Что лучше выбрать предпринимателю в том или ином случае?

Упрощенная система налогообложения - это специальный режим уплаты налогов. Он освобождает предпринимателя практически от всех платежей. При "упрощеке" не нужно платить налог на имущество, НДС, на прибыль. Вместо этого при УСН придется выбрать один из вариантов расплаты с государством за получение дохода.

У "упрощенки" есть схема "доходы-расходы". В данном случае гражданин будет платить в виде налога от 5 до 15% прибыли (в зависимости от деятельности), полученной после вычета расходов.

Второй вариант - уплата 6% дохода за год. Обычно такой вариант используется ИП с маленькими расходами.

Что именно выбрать? Это каждый предприниматель решает сам. Обычно при значительных расходах используется схема "доходы-расходы". Но если ИП не сильно тратится при ведении деятельности и получает не очень большую прибыль, можно остановиться на уплате 6% от всего дохода.

Что платит ИП

Теперь немного о том, какие налоги платит ИП при выборе того или иного налогообложения. Данный вопрос нередко помогает определиться будущему предпринимателю с режимом налогообложения.

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? При ЕНВД гражданин должен платить, как уже было сказано, только один налог. Он рассчитывается с учетом предполагаемого заработка ИП от выбранной деятельности. Кроме того, ЕНВД не освобождает предпринимателя от взносов в ПФР.

УСН предусматривает только один платеж по одной из выбранных схем - "доходы-расходы" или "6% от прибыли". Необходимо также производить взносы в Пенсионный Фонд России. Если гражданин получает в год больше 300 000 рублей, то в ПФР нужно дополнительно перевести 1% от прибыли сверх данной суммы.

Отчетность

Немаловажную роль играет отчетность о доходах перед государством. Она предусматривается при ведении любой предпринимательской деятельности. "Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница между этими системами налогообложения?

Отчетность и срок уплаты налогов у них различается. При УСН необходимо до 30 апреля отчитываться о своих доходах и перечислять положенные государству деньги. Отчетность ежегодная, требуется всего один раз.

ЕНВД требует от предпринимателя ежеквартальных отчетов. Соответствующую декларацию о доходах необходимо предоставлять не позже 20 числа месяца, следующим за отчетным. Налоги уплачиваются до 25 числа отчетного месяца. Отсюда следует, что при едином налоге на вмененный доход предусматривается более серьезная бумажная волокита.

Отныне понятно, какие налоги платит ИП. Кроме того, отчетность больше не является загадкой. Некоторые уже на данном этапе решают, какая система налогообложения им идеально подходит. Но это еще не все особенности, о которых необходимо знать.

Общие принципы

Какое все-таки выбрать налогообложение? "Вмененка" и "упрощенка" имеют несколько нюансов, объединяющих данные системы. Чем схожи данные принципы начисления и уплаты налогов?

Среди сходств выделяют следующие особенности:

• на оба режима можно перейти в любой момент по заявлению ИП;
• для применения существуют ограничения по количеству нанимаемых сотрудников;
• обе системы предусматривают уплату налогов и взносов в ПФР;
• УСН и ЕНВД могут совмещаться с другими режимами.

А чем тогда отличаются эти две системы налогообложения? Какие особенности помогут определиться с выбором?

Применение

"Вмененка" и "упрощенка" - в чем разница? Исходя из всего вышесказанного, можно прийти к выводу, что эти системы налогообложения имеют много общего. Но и разница между ними имеется.

Область применения у УСН - любая деятельность на территории России. "Упрощенка" является облегченным вариантом ОСНО. ЕНВД применяется, как уже было сказано, только к определенным типам деятельности и лишь в регионах, где существует соответствующий указ.

Налоги

Некоторые различия, как уже можно было заметить, имеются в отношении налогов. "Упрощенка" доходы от ведения той или иной деятельности учитывает в обязательном порядке. Налоговые органы принимают во внимание реальную прибыль, указанную в отчетности.

ЕНВД предусматривает единый налог, размер которого не зависит от реального дохода организации. Платеж рассчитывается, исходя из предположительной годовой прибыли. А реальные показатели могут быть как выше, так и ниже.

При УСН 15% прямое уменьшение налога не имеет места. УСН 6% и ЕНВД позволяют уменьшить налог на сумму ежеквартальных отчислений во все внебюджетные фонды.

О совмещении

Как было подчеркнуто ранее, оба изучаемых режима предусматривают совмещение с другими системами уплаты налога. При УСН данная возможность сильно ограничена. Поэтому "упрощенку" обычно не совмещают с другими системами налогообложения.

"Вмененка" позволяет применять сразу несколько режимов начисления налогов без ограничений. Этот вариант совмещается со всеми системами налогообложения.

Применение (периоды)

УСН или ЕНВД - что выгоднее? Чтобы ответить на этот вопрос, человек должен обратить внимание на огромное количество разнообразные особенностей каждого режима.

Каков период применения "упрощенки"? Он длится либо с момента регистрации ИП, либо с начала года (календарного) до окончания налогового периода. Соответственно, начинать и прекращать применение данной системы можно не всегда.

У "вмененки" в данной области больше свободы. Дело все в том, что ЕНВД можно открыть и закрыть в любое время. Главное обратиться в налоговую службу с соответствующим заявлением.

На чем остановиться

УСН или ЕНВД - что выгоднее? На самом деле ответить на данный вопрос не так просто, как кажется. Из всего вышесказанного следует, что изучаемые режимы имеют много общего. Несмотря на это, каждый предприниматель должен решить для себя, на чем конкретно ему остановиться.

"Упрощенка" доходы, которые реально получил гражданин, облагает налогами в том или ином размере. Если человек планирует работать "на себя", без сотрудников и особых трат, ему идеально подходит УСН 6%. При небольших доходах в принципе рекомендуется использовать данный режим налогообложения. Планируются значительные расходы? В таком случае предпочтение лучше отдать УСН "доходы-расходы".

ЕНВД зачастую принимается ИП, которые имеют в подчинении сотрудников. Кроме того, многие отдают предпочтение данной системе тогда, когда ее в принципе разрешено применять. Если человек получает значительную прибыль, можно обратить внимание на "вмененку". Ведь размер налога от реального дохода не зависит.

На практике все чаще встречаются предприниматели с упрощенной системой налогообложения. Значительным ее преимуществом является отсутствие бумажной волокиты. Раз в год подать налоговую декларацию не так трудно. "Вмененка" для ИП тоже характерна, но только если оформить ее разрешено на выбранную деятельность в том или ином регионе.

Что относительно выбора налогообложения советует налоговая? "Упрощенка" подойдет тем, кому хочется платить налог от реального дохода, не задумываясь над бумажной волокитой. ЕНВД рекомендуется применять тогда, когда это возможно. Но в данной ситуации необходимо внимательно относиться к отчетности - она ежеквартальная. Не совсем удобно, зато реальные доходы от ведения деятельности не принимаются во внимание.

Выводы

Теперь понятно, какое выбрать налогообложение. "Вмененка" и "упрощенка" - это два специальных режима, позволяющих избавиться от многочисленных платежей и серьезной бумажной волокиты. Они имеют много общего.

Тем не менее именно УСН считается предпочтительным для ИП. Связано это не только с отсутствием ежеквартальной отчетности, но и с универсальностью режима. Если гражданин открывает ИП и работает без сотрудников (или с несколькими подчиненными), данный вариант развития событий идеально подходит для максимума выгоды. "Вмененка", как было подчеркнуто ранее, не пользуется у населения таким спросом. Но о данном режиме забывать не следует.

На самом деле нельзя точно сказать, что выгоднее. Все зависит от дохода и типа деятельности ИП. Некоторые предпочитают ежеквартально отчитываться и платить фиксированные налоги, а кому-то проще раз в год отчитаться и перечислять проценты от реального дохода.

• Переход на ЕНВД освобождает хозяйствующего субъекта от уплаты определенного ряда налогов: на прибыль, доходы физлиц, имущество и добавленную стоимость (см. статью Какие налоги заменяет ЕНВД?), п. 4 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ).
• Налоговой базой в данном случае является величина вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), порядок исчисления которого не предполагает какой-либо зависимости суммы налога к уплате от величины получаемого хозсубъектом дохода. Проще говоря, величина ЕНВД к уплате является фиксированной (рекомендуем ознакомиться со статьями Что выступает объектом налогообложения ЕНВД? и Какова налоговая ставка при налогообложении по ЕНВД?).
• На ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности (п. 7 ст. 7 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 290-ФЗ).

Особенности перехода на ЕНВД

Выделим наиболее важные особенности перехода на данный спецрежим:

• Переход на ЕНВД допустим только для субъектов, ведущих конкретные виды предпринимательской деятельности (этому вопросу посвящена наша статья Кто может применять и платить ЕНВД - условия и ограничения). К таким сферам деятельности относятся, например, оказание бытовых услуг, осуществление грузоперевозок, розничная торговля и т. д. Также существуют ограничения по количеству работников хозсубъекта, желающего перейти на ЕНВД (не более 100 человек), составу учредителей (доля участия в уставном капитале других юридических лиц не должна составлять больше 25%).
• Такая система налогообложения применяется только в тех регионах и городах федерального значения, где она введена в действие актами компетентных госорганов (см. статью ЕНВД - федеральный или региональный налог?).
• Переход на ЕНВД является добровольным, т. е. только по решению самого хозсубъекта. Вместе с этим при нарушении установленных требований налогового законодательства РФ хозсубъект может быть переведен на общую систему налогообложения по решению органа ФНС (п. 2.3 ст. 346.26 НК РФ).

УСН - упрощенная система налогообложения

Обозначим характерные признаки УСН:

• Переход на применение такого спецрежима освобождает хозсубъекта от уплаты следующих налогов: на прибыль организации, имущество, добавленную стоимость (кроме импорта), а также доходы физлиц (применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, далее — ИП).
• Налоговой базой при УСН выступает денежное выражение либо дохода хозсубъекта, либо дохода, сниженного на объем расходов (пп. 1, 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом организация или ИП на УСН сами вольны выбирать объект налогообложения: величина доходов или величина доходов, уменьшенных на величину расходов. Таким образом, размер налога к уплате не является фиксированным (как для ЕНВД) и напрямую зависит от величины доходов хозсубъекта.

Особенности перехода на УСН

Перед переходом на УСН надлежит учесть следующие правила:

• Переход на применение УСН допустим для субъектов практических всех сфер предпринимательской деятельности, за исключением случаев, перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Например, запрещено использовать УСН банкам, негосударственным пенсионным фондам, нотариусам, адвокатам и т. д.
• Возможность применения УСН регламентирована на федеральном уровне и не требует введения на региональном или местном уровне.
• Переход на УСН производится только по решению самого хозсубъекта. Возвращение же обратно на общую систему налогообложения с УСН возможно также по инициативе самого хозсубъекта (см. нашу статью по ссылке Порядок перехода с УСН на ОСНО) либо в принудительном порядке по предписанию налогового органа в тех случаях, когда хозсубъект больше не отвечает требованиям, позволяющим применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Уплата налога и подача декларации на УСН и ЕНВД

Таким образом, хозсубъект, применяющий и УСН, и ЕНВД, должен исчислять и уплачивать налоги, а также подавать отчетность в рамках каждого из названных спецрежимов.

Так, в отношении деятельности, попадающей под ЕНВД:

• Уплата налогов производится по итогам налогового периода (т. е. каждого квартала, ст. 346.30 НК РФ) в срок не позднее 25 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (ст. 346.32 НК РФ).
• Подача налоговой декларации происходит также по итогам отчетного квартала. Срок представления отчетности — не позднее 20 числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (п. 3 ст. 346.32 НК РФ).

В отношении деятельности, подпадающей под УСН:

• Уплата налогов происходит посредством перечисления авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода (т. е. квартала), налог за налоговый период — не позднее 31 марта (для юрлиц) или 30 апреля (для ИП) года, первого за отчетным (п. 1 ст. 346.22 НК РФ). При этом уже внесенные суммы учитываются в сумме налога за налоговый период (п. 5 названной статьи).
• Отчетность представляется 1 раз в год по завершении налогового (а не отчетного) периода. При этом юрлица подают декларации в срок до 31 марта включительно года, следующего за прошедшим налоговым периодом, ИП — до 30 апреля включительно (п. 1 ст. 346. 23 НК РФ).

Относится ли ЕНВД к упрощенной системе налогообложения

Выше мы рассмотрели основные характеристики 2 налоговых спецрежимов: ЕНВД и УСН. Как видно, налоговое законодательство не объединяет их в такую единую категорию, как упрощенная система налогообложения. Это 2 самостоятельные и не имеющие взаимной зависимости специальные системы налогообложения.

Разумеется, с учетом особенностей конкретной ситуации ЕНВД можно считать более простым спецрежимом в части расчета сумм налога к уплате, оформления и подачи декларации, чем, например, общая система налогообложения. С другой стороны, на ЕНВД при продаже товаров можно в данный момент не использовать контрольно-кассовую технику и выдавать только товарный чек или бланк строгой отчетности, в то время как при УСН использование кассы обязательно (дополнительно по данной теме рекомендуем к прочтению нашу статью по ссылке Грозят ли штрафы за неприменение онлайн-кассы в 2017 году?). С этой точки зрения условия ЕНВД проще условий УСН и др.

ВАЖНО! ЕНВД не является подвидом УСН, хотя при определенных условиях данные спецрежимы могут сочетаться одним и тем же хозсубъектом (более подробно об этом мы поговорим далее).

Желающий перейти и на УСН, и на ЕНВД хозсубъект должен соблюсти 2 отдельные процедуры перехода к применению названных спецрежимов. Эти вопросы освящены в наших статьях по ссылкам Смена налогового режимо с ОСНО на УСН - порядок перехода и Как осуществляется переход на ЕНВД? соответственно.

Также надлежит принять во внимание порядок расчета сумм налогов к уплате, т. к. для УСН и ЕНВД правила совершенно разные, как и объекты налогообложения:

• доходы либо доходы минус расходы, исчисляемые по факту, — в первом случае;
• вмененный доход, предполагаемый и не зависящий от фактических доходов по итогам налогового периода, — во втором.

О сочетании ЕНВД и УСН

Как мы уже упоминали, в некоторых ситуациях юрлицо или ИП могут использовать одновременно несколько систем налогообложения. В т. ч. допустимо сочетание ЕНВД и УСН (о сочетании ЕНВД и ОСНО мы рассказывали в другой нашей статье по ссылке Возможно ли совмещение налоговых режимов ОСНО и ЕНВД?).

При этом нужно учитывать, что:

• учет по УСН и по ЕНВД необходимо вести раздельно (п. 7 ст. 346.26 НК РФ);
• в отношении одного вида деятельности может быть применен только один спецрежим.

При этом расходы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, не должны попадать в учет по УСН. В противном случае произойдет необоснованное занижение налоговой базы.

ВАЖНО! Существуют виды расходов организации, которые сложно дифференцировать по видам деятельности, т. к. они возникают в рамках ведения хозяйственной и экономической деятельности всего предприятия (например, заработная плата администрации, аренда помещений и т. д.). В этом случае распределение расходов должно производиться между различными видами деятельности на ежемесячной основе исходя из показателей выручки (доходов) за месяц (см. письмо Минфина России от 27.08.2014 № 03-11-11/42698).

Одновременное использование 2 названных спецрежимов также влечет необходимость уплаты налогов по каждому виду деятельности в соответствии с требованиями закона в отношении каждого из них, а также подачи соответствующей отчетности (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

ВАЖНО! Если ИП или юрлицо ведут одну и ту же деятельность на разных территориях города или муниципального района, применять одновременно ЕНВД и УСН нельзя. Можно совмещать их только в разных городах или муниципальных районах (письмо Минфина России от 17.02.2017 № 03-11-11/9389).

Итак, выше мы проанализировали, является ли ЕНВД упрощенной системой налогообложения, и пришли к выводу, что хотя названный спецрежим и можно рассматривать как более простой для применения хозсубъектом в ряде случаев, например по сравнению с ОСНО, тем не менее он не является подвидом УСН.

Так что говорить, что ЕНВД - упрощенная система налогообложения, не вполне корректно, т. к. данный спецрежим обладает своими специфическими свойствами, которые в различных ситуациях можно оценить как преимущества или недостатки конкретного вида деятельности того или иного хозсубъекта, в связи с чем однозначно охарактеризовать ЕНВД (как и прочие спецрежимы) как наиболее простой спецрежим не представляется возможным.

Налоговый Кодекс Российской федерации позволяет субъектам предпринимательской деятельности, в определенных пределах, самостоятельно выбирать систему налогообложения. Это, в первую очередь, касается индивидуальных предпринимателей. Начиная свой бизнес, человек должен принять ответственное решение – выбрать оптимальную систему налогообложения . От правильности такого выбора, в значительной степени, зависит будущее предпринимателя.

Задача, которая стоит, это выбор между одной из двух упрощенных систем налогообложения (УСН или «упрощенка») и единым налогом на вмененный доход (ЕНВД или «вмененка»). Ответить на вопрос: вмененка или упрощенка что выгоднее для ИП не очень просто. Первым шагом для правильного выбора является выяснение вопроса о том, какие системы УСН и ЕНВД могут быть применены к вашему случаю. Для, например, розничной торговли, если предприниматель работает сам или имеет мало сотрудников, то возможно применение любой из перечисленных выше систем.

Существенным преимуществом как «упрощенки» (УСН), так и «вмененки» (ЕНВД) является простота ведения документооборота по учету доходов и расходов, а также составление отчетов в ФНС. Во всех этих системах не надо платить НДС (кроме отдельных случаев), налог на прибыль и имущество, но если предприниматель использует УСН, то необходимо ведение книги доходов и расходов.

Когда выгодно использовать УСН или ЕНВД

УСН предполагает две системы взимания налогов – «доход» (ставка 6% со всего дохода) и «доходы минус расходы» (ставка, как правило, 15%). В некоторых регионах эти ставки ниже. Уже из такого краткого определения следует простой вывод – если у вас очень маленькие материальные затраты, которые вы можете отнести к расходам (например, при занятии репетиторством, уходом за детьми или ремонтом квартир), то система УСН – доход явно выгоднее.

Чем отличается УСН от ЕНВД, так это необходимостью подтверждать доходы и расходы.

Если же вы занимаетесь, например, грузоперевозками, то у вас есть существенные материальные затраты (горючесмазочные материалы, запчасти и так далее), которые (что очень важно) легко подтвердить документально, то система доход минус расход лучше. Простой математический расчет показывает, что если расходы составляют менее 60% доходов, то выгоднее первая система, а если более – вторая. Но не следует забывать, что все расходы должны быть корректно подтверждены соответствующими документами.

Читайте также: Виды налогообложения для ООО

Гораздо труднее ответить на вопрос, что лучше для ИП УСН или ЕНВД. Использование ЕНВД предполагает, что налог постоянен («вменен») . Его рассчитывают по специальной формуле, коэффициенты в которой зависят от вида деятельности, региона и места ведения бизнеса внутри региона. Мы не будем подробно останавливаться на методе расчета ЕНВД (вы легко можете получить точную цифру в региональном отделении ФНС). Кроме того, ИП, работающий «на себя», может уменьшить этот налог наполовину за счет социальных взносов.

ЕНВД привлекает предпринимателей отсутствием необходимости вести книгу учета доходов и расходов, простой отчетностью и кажущейся выгодностью (заплатил раз налог и «греби деньги лопатой»). При помощи расчетных коэффициентов налоговики «вменяют» вам некий доход, из которого и рассчитывается налог. Если вы получите доход ниже расчетного (а еще хуже, получите убытки), то выгодность ЕНВД резко падает. Попробуем оценить, что выгоднее, УСН или ЕНВД, по пунктам:

• при оказании услуг очевидны плюсы УСН;
• УСН выгоднее при производстве и высокозатратных видах деятельности (изготовление мебели, металлоконструкций, переработке отходов и так далее);
• если бизнес носит нестабильный характер (выполнение периодических разовых работ и заказов), то лучше использовать УСН;
• на ЕНВД целесообразно переходить при устоявшемся доходе (после соответствующих расчетов);
• ЕНВД удобно применять в том случае, если вы в состоянии спрогнозировать оборот своего бизнеса наперед или не имеете возможностей для документального подтверждения расходов.